Налоговый контроль 2026 и экспертиза, строим систему защиты в новых реалиях

Налоговый контроль

1. Камеральная проверка (ст. 88 НК РФ)

С 1 января 2026 года вводится экстерриториальный принцип контроля.

• Расширение полномочий. Право проводить камеральные проверки получили любые налоговые органы, уполномоченные ФНС, независимо от места учета налогоплательщика.​
• Цели: Равномерное распределение нагрузки между инспекциями и снижение коррупционных рисков за счет исключения личного контакта между инспектором и проверяемым лицом.​

2. Выездные проверки

Проверка в режиме «реального времени»

• Новая норма: ВНП теперь официально охватывает не только 3 прошлых года, но и любые завершенные периоды (кварталы) текущего года.​
• Механизм: Получив сигнал о «разрыве» по НДС, любая инспекция РФ может сразу открыть ВНП, провести выемку и осмотр по «горячим следам», не дожидаясь конца года.​

Юридические и бизнес-последствия

• Оспорить включение текущего года в проверку больше нельзя — это право инспекции прямо закреплено в законе.​
• Смена ритма защиты: Период «тишины» исчез. Налоговые риски оцениваются не ежегодно, а ежеквартально.​

Главная рекомендация

• Квартальная гигиена: Внедрить обязательный внутренний аудит и сбор доказательств реальности сделок каждые 3 месяца, синхронно со сдачей отчетности.

3. Продолжается переход на2-х уровнённую систему

Вертикаль власти: Центр – Регион

• Ликвидация «мест»: Районные инспекции лишены властных полномочий и стали просто сервисными точками. Все решения принимает только Управление (УФНС) региона.​
• Итог:  единая правовая практика по всему субъекту.​

Новые правила игры

• Обжалование: Жалобы на решения теперь подаются сразу в Межрегиональные УФНС России так как региональное Управление само стало органом, вынесшим решение.​

4. Дистанционное участие в рассмотрении материалов (ст. 101 НК РФ)

Узаконена и регламентирована возможность участия в рассмотрении материалов проверки через видеоконференцсвязь (ВКС).

• Обязанность инспекции: Налоговый орган обязан обеспечить техническую возможность ВКС по ходатайству налогоплательщика, если имеется такая инфраструктура (каналы связи, оборудование).​
• Защита прав: ВКС обеспечивает право на защиту в условиях экстерриториального контроля, позволяя участвовать в рассмотрении без необходимости дальних поездок.​
• Практические риски: Технические сбои связи считаются основанием для переноса рассмотрения и не должны ущемлять права налогоплательщика на дачу пояснений.​

5. Реформа территориальной подсудности налоговых споров

Проблема: «Удаленный контроль — далекий суд»

• Старая норма: до 2026 года иски подавались по месту нахождения инспекции.
• Конфликт: при экстерриториальной проверке тюменской компании инспекцией из Владивостока суд проходил бы во Владивостоке, что резко повышало расходы на защиту.​

Решение: «Судимся дома» (ч. 6.2 ст. 38 АПК РФ)

• Новая норма: Подается  в арбитражный суд по месту регистрации налогоплательщика.

Последствия

• Доступность: Исключены расходы на командировки и юристов в других регионах.
• Справедливость: Местный суд учитывает региональную специфику бизнеса.
• Важно: Обязательный досудебный порядок обжалования (жалоба в вышестоящую ФНС) сохраняется.​

6. Реформа системы штрафов (ст. 114 НК РФ)

С 1 сентября 2026 года меняются правила снижения штрафных санкций.

• Новая формула расчета: Вводится линейная зависимость при наличии смягчающих обстоятельств: штраф делится на удвоенное количество таких обстоятельств
• Лимиты снижения: Установлены жесткие границы — штраф должен быть снижен минимум в 2 раза, но не более чем в 10 раз от исходной суммы, что исключает практику «обнуления» санкций.​
• Запрет на снижение: Для умышленных нарушений (дробление бизнеса, схемы с «техническими» компаниями по ст. 54.1 НК РФ) снижение штрафа более чем в 2 раза запрещено внутренними установками ФНС.​

7. Особенности для УСН

Введен переходный период для определенных категорий плательщиков.

• Мораторий по НДС: Компании и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС из-за превышения лимитов, освобождаются от штрафов за непредставление деклараций по НДС (ст. 119 НК РФ) в течение всего 2026 года.​

8. Ужесточение практики досудебного урегулирования

Налоговые органы меняют подход к учету смягчающих обстоятельств.

• Массовые отказы: Инспекции перестали снижать штрафы по формальным основаниям (совершение впервые, социальная значимость) на досудебной стадии, ссылаясь на то, что новая линейная формула уже является льготой.​
• Рецидив: При повторных нарушениях штрафы увеличиваются на 100%, и суды крайне неохотно идут на их снижение.​

ФЭЭ как инструмент «нулевого этапа»

• Опережающий удар: Представление заключения специалиста вместе с возражениями на Акт проверки для опровержения расчетов инспекции до вынесения итогового Решения
• Нейтрализация «технических» ошибок: Использование ФЭЭ для доказательства некорректности методологии расчета налоговой базы.

9. Ключевые задачи экспертизы в досудебном порядке

Что именно доказываем налоговому органу  через цифры:

• Реальность сделки (ст. 54.1 НК РФ): Экономическое обоснование цены и деловой цели. Экспертиза подтверждает, что сделка была не только «на бумаге», но и имела экономический смысл (прибыль, захват рынка), а не только налоговую выгоду.​
• Расчет действительных налоговых обязательств: Если инспекция сняла расходы полностью, ФЭЭ позволяет применить «налоговую реконструкцию», рассчитав, сколько налогов компания должна была бы заплатить при нормальном ходе дел, тем самым снижая сумму доначислений.​
• Оценка ущерба бюджету: Для споров по дроблению бизнеса — доказательство отсутствия потерь бюджета при объединении налоговых баз (консолидация модели).​

10. Обоснование деловой цели: Ядро защиты по ст. 54.1 НК РФ

Финансово-экономическая экспертиза трансформирует абстрактные юридические формулировки в измеримые показатели.

Что доказывает ФЭЭ:

• Коммерческую рациональность сделки: Расчет экономического эффекта (рост выручки, снижение издержек, доступ к уникальным ресурсам), полученного от спорной операции. Эксперт показывает, что даже без налоговой экономии сделка имела смысл.​
• Несовпадение с «техническими» схемами: Анализ денежных потоков, движения товаров и исполнения обязательств подтверждает, что контрагент не был «однодневкой» — он выполнил реальную работу или поставил реальные товары.​
• Альтернативность выбора: Сравнительный анализ рыночных условий, доказывающий, что цена и условия спорного контракта были конкурентными и обоснованными, а не завышенными ради вывода средств .

Формат доказательства в досудебке:

• Заключение эксперта-экономиста с расчетом прироста рентабельности или сокращения логистических расходов после спорной сделки.
• Графическая визуализация бизнес-процессов показывающая встроенность операции в реальную деятельность.
• Расчет упущенной выгоды в случае отказа от спорного контрагента — доказательство, что выбор был вынужденным и оптимальным

11. Специфика 2026 года: Битва методологий

• Противодействие АСК НДС: Экспертиза товарных потоков для объяснения «разрывов», выявленных автоматикой. Перевод «цифровых» претензий на язык реальной хозяйственной деятельности.
• Смягчающие обстоятельства (ст. 114 НК РФ): ФЭЭ может подтвердить тяжелое финансовое положение компании для применения новой формулы снижения штрафов (Штраф/(2×n)Штраф/(2×n)), доказывая, что полная выплата санкций приведет к банкротству.

В 2026 году ФЭЭ перестает быть «последним доводом» в суде. Это обязательный элемент диалога с УФНС, позволяющий перевести спор из плоскости субъективных оценок «недобросовестности» в плоскость сухих математических расчетов и экономически обоснованной деловой цели, которые сложнее игнорировать вышестоящему налоговому органу

Все участники получат сертификат об участии в мероприятии и запись мероприятия.