Бухгалтерская экспертиза:

инструмент разрешения досудебных конфликтов в усиления позиции в суде.

Расскажите о себе.

Меня зовут Фитискина Виктория Владимировна. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, руководителем бухгалтерской компании «Главбух68», а также дипломированным и сертифицированным судебным экспертом с практическим опытом проведения бухгалтерских экспертиз с участием в суде. Я являюсь членом профессионального экспертного сообщества Ассоциация судебных экспертов СРО «Сумма мнений». Это профессиональное объединение судебных экспертов и экспертных организаций России. Ассоциация объединяет более 400 экспертов, экспертных организаций и лабораторий, которые обладают обширным опытом в проведении судебных экспертиз и рецензировании. Члены нашего сообщества являются профессиональными представителями в судебно-экспертной области.

Что такое бухгалтерская экспертиза и насколько она востребована?

Бухгалтерская экспертиза - это очень востребованное экспертное исследование. Неотъемлемой составляющей деятельности предприятий является ведение бухгалтерского учета и отчетности. Поскольку правильность их ведения напрямую сказывается на успехе предприятия, возникает необходимость в анализе этой документации — чем и занимается эксперт. Бухгалтерская экспертиза представляет собой вид финансовой экспертизы, в ходе которой выясняют обстоятельства хозяйственной деятельности организаций. Для этого эксперт применяет специальные знания и методы из области экономики, бухучета и налогообложения. Бухгалтерская экспертиза проводится не только для определения правильности ведения бухучета и отчетности, но и при расследовании экономических преступлений. Во втором случае следует говорить о судебно-бухгалтерской экспертизе, назначаемой судом, следствием или дознанием.

То есть бухгалтерская экспертиза может быть внесудебная или назначенная судом?

Да, все верно. Досудебная, или внесудебная, экспертиза – экспертное исследование, которое проводится на основании прямого обращения юридического или физического лица в экспертную организацию. Внесудебная экспертиза проводится на основании договора со стороной и является дополнительным доказательством по делу. Судебная бухгалтерская экспертиза является процессуальным действием эксперта, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом. Судебная бухгалтерская экспертиза назначается по ходатайству участников процесса, а также по инициативе суда. Судебная экспертиза не допускает никаких контактов эксперта ни с одной из сторон процесса.

В чем преимущество проведения досудебной бухгалтерской экспертизы при возникновении экономических споров между субъектами?

В экономических спорах, когда стороны не могут прийти к взаимовыгодному решению проблемы, они, как правило, обращаются в суд. Чтобы разобраться в технических деталях и более качественно сформулировать свою позицию в суде, сторона по делу может обратится к эксперту и провести досудебную бухгалтерскую экспертизу. После проведения досудебной бухгалтерской экспертизы у стороны дела появляется возможность урегулировать спор во внесудебном порядке. Так заключения эксперта может продемонстрировать противоположной стороне перспективы судебного разбирательства. Если же стороны непримиримы и судебное разбирательство неизбежно, то досудебная экспертиза будет использована стороной дела как доказательство и инструмент усиления своей позиции в суде. По сути содержание заключения досудебной экспертизы не отличается от судебной. Все обязательные для заключения судебной экспертизы разделы и информация найдут отражение в заключении досудебной экспертизы. При производстве внесудебной экспертизы, в отличие от судебной, специалист имеет полное право контактировать со своим заказчиком, то есть заинтересованной стороной дела. При проведении судебной экспертизы прямые контакты эксперта с участниками дела запрещены законом.

А какова роль досудебной экспертизы, как доказательства, в судебном процессе?

Суд в праве принять к сведению результаты экспертизы, но это не отменяет того факта, что суду необходимо дать оценку заключению внесудебной экспертизы как доказательству. Возможна ситуация, когда по получению заключения досудебной экспертизы суд не назначает судебную экспертизу, потому что ему достаточно выводов внесудебной экспертизы. Также имеют место случаи, когда суды просто принимали выводы досудебной экспертизы к сведению или ввиду «отсутствия необходимости» не приобщали к делу.

В каком случае проводят судебную бухгалтерскую экспертизу?

В гражданском и арбитражном процессе судебно-бухгалтерская экспертиза назначается по ходатайству участников процесса, а также по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать заключение.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается:

• по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале;

• по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды;

• по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями;

• по налоговым и таможенным спорам: уклонение от уплаты налогов, правильность определения таможенной стоимости товара, подтверждение разумности произведенных расходов; Бухгалтерская экспертиза разрешает следующие вопросы:

• правильность оформления бухгалтерской и отчетной документации;

• соответствие совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета;

• соответствие данных учета данным первичных документов;

• обоснованность списания и оприходования материальных и денежных ценностей;

• выявление недостач и излишков;

• определение материального ущерба в результате кражи или мошенничества и другие.

Результаты судебной бухгалтерской экспертизы используются при вынесении решения судом по уголовным, административным или гражданским делам.

С какими наиболее частыми вопросами обращаются лично к вам, как к эксперту?

Наиболее частые вопросы в моей практике связаны с оценкой ущерба, нанесенного организацией действиями должностных лиц. В практике были вопросы, связанные с корпоративными спорами участников юридического лица. В рамках таких экспертиз разрешались вопросы, в основном связанные с оценкой статей бухгалтерской отчетности. Был вопрос об определении размера алиментов, надлежащих к уплате с доходов индивидуального предпринимателя.

Если привести более конкретные примеры вопросов, то укажу наиболее частые:

Когда и на какую сумму выданы денежные средства по некорректно составленным документам или вовсе без документов?

Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?

Какова сумма материального ущерба, причиненного предприятию в результате неправомерных действий должностных лиц?

Правильно ли проводилось начисление зарплаты работникам данного предприятия за данный период времени?

Какова стоимость активов организации на определенную отчетную дату согласно данным бухгалтерского учета?

Перечисляла ли компания А средства компании Б в отчетном периоде?

Каков размер перечисленных средств?

И последний вопрос, как обратиться к Вам для проведения бухгалтерской экспертизы?

Для проведения бухгалтерской экспертизы наши читатели могут обращаться лично ко мне по телефону +7 (915) 869-29-68. Для заключения договора на проведение бухгалтерской экспертизы приглашаю в офис нашего бухгалтерского центра «Главбух68» по адресу г. Тамбов, ул. Студенецкая д.16А, кор. 2, третий этаж, кабинеты № 1, №2, №3.

Я ВКонтакте: vk.com/glavbuh68.

В заключение хочу еще раз подчеркнуть, что позиция, подтвержденная экспертом, выглядит гораздо более весомой как в суде, так и в досудебном порядке разрешения конфликтов.

ИСТОЧНИК: Информационно-аналитический журнал ДЕЛОВОЙ ТАМБОВ, № 1(4) 2024г.